Đối với kế toán doanh nghiệp, việc xác định đâu là khoản chi phí được trừ, đâu là khoản chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là điều cực kỳ quan trọng. Vậy những khoản chi phí bị khống chế, không được trừ khi tính thuế TNDN là gì và các thông tin mới về chi phí bị khống chế  ra sao? 

1. Các khoản chi cho Người Lao Động (NLĐ)

• Chi phí trang phục cho người lao động:
  • Chi bằng tiền: Tối đa 05 triệu đồng/người/năm.
  • Chi bằng hiện vật: Không bị khống chế mức tiền nhưng phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Chi phí phúc lợi trực tiếp cho người lao động:
  • (Gồm các khoản: nghỉ mát, hiếu/hỷ, hỗ trợ điều trị bệnh, khen thưởng con NLĐ có thành tích học tập, hỗ trợ vé xe dịp Lễ Tết…)
  • Mức khống chế: Tổng số chi không vượt quá 01 tháng lương bình thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

• Trích nộp Quỹ hưu trí tự nguyện, Mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện / Bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ:
  • Mức khống chế: Tối đa 03 triệu đồng/người/tháng.
  • (Điều kiện đi kèm: Phải ghi rõ điều kiện hưởng, mức hưởng trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp và không nợ tiền BHXH bắt buộc).
• Trích lập Quỹ dự phòng tiền lương:
  • Mức khống chế: Tối đa không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.
  • (Nếu đến hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN mà chưa chi hết quỹ dự phòng thì phải ghi giảm chi phí của năm sau).

2. Chi phí Khấu hao Tài sản cố định (TSCĐ) & Thuê tài sản

• Ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống:
  • (Áp dụng đối với doanh nghiệp không kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn)
  • Mức khống chế khấu hao: Trích khấu hao tối đa tương ứng nguyên giá 1,6 tỷ đồng/xe. Phần khấu hao vượt tương ứng với nguyên giá trên 1,6 tỷ đồng không được tính vào chi phí hợp lý.

• Khấu hao TSCĐ trích theo phương pháp nhanh:
  • Mức khống chế: Mức khấu hao nhanh tối đa không quá 2 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Doanh nghiệp trích khấu hao nhanh phải đảm bảo kinh doanh có lãi.
• Chi phí phân bổ Công cụ dụng cụ (CCDC):
  • Mức khống chế: Thời gian phân bổ tối đa không quá 03 năm (36 tháng).

3. Chi phí Lãi vay

• Lãi vay từ cá nhân, tổ chức không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế:
  • Mức khống chế: Không vượt quá 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
• Chi phí lãi vay của doanh nghiệp có Giao dịch liên kết:
  • Mức khống chế: Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi tiền cho vay phát sinh trong kỳ được trừ không vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi/cho vay) cộng chi phí khấu hao (EBITDA).
  • (Phần chi phí lãi vay không được trừ này được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ trong thời hạn không quá 05 năm liên tục).

• Chi trả lãi vay tương ứng với phần Vốn điều lệ còn thiếu:
  • Bị loại trừ toàn bộ tương ứng với số vốn điều lệ chưa góp đủ theo tiến độ.

4. Trích lập Quỹ Phát triển Khoa học & Công nghệ

• Mức khống chế: Doanh nghiệp được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.

5. Các khoản Chi tài trợ (Từ thiện, Giáo dục, Y tế, Thiên tai…)

• Nguyên tắc: Chi tài trợ không bị khống chế về số tiền, nhưng bị khống chế chặt chẽ về mục đích, đối tượng và hồ sơ chứng từ:
  • Chỉ được trừ đối với tài trợ cho: Giáo dục, Y tế, Khắc phục hậu quả thiên tai, Làm nhà đại đoàn kết/nhà tình nghĩa, Nghiên cứu khoa học, Tài trợ địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn…
  • Bị loại toàn bộ nếu tài trợ không đúng đối tượng hoặc thiếu Biên bản xác nhận tài trợ theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.

Để được tư vấn, giải đáp thắc mắc và báo giá cụ thể, vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ trực tiếp:

📞 📞 Hotline mua hàng: (Mrs Trang): 0888.162.656 – (Mrs Đinh Trang): 0915.873.088 – (Mrs Mai): 0357.162.222

Tham gia vào group, fanpage dưới đây để nhận được các thông tin mới nhất:

 Facebook:

https://www.facebook.com/profile.php?id=100063524231503;

https://www.facebook.com/profile.php?id=100071028927082;

https://www.facebook.com/chukysovn.net/

🏡 Group:

https://www.facebook.com/groups/800142297731231