Hành vi vi phạm thuế và hóa đơn nhiều lần sẽ bị xử lý nghiêm khắc thông qua việc cộng dồn tiền phạt, áp dụng tình tiết tăng nặng hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự tùy thuộc vào tính chất của từng vụ việc.
Dưới đây là các nguyên tắc và hình thức xử lý chi tiết theo quy định pháp luật hiện hành (bao gồm Luật Xử lý vi phạm hành chính, Nghị định 125/2020/NĐ-CP và các văn bản sửa đổi bổ sung như Nghị định 310/2025/NĐ-CP):
1. Nguyên tắc xử phạt hành chính khi vi phạm nhiều lần
Khi cá nhân, tổ chức thực hiện nhiều vi phạm về thuế và hóa đơn, cơ quan thuế áp dụng nguyên tắc xử lý dựa trên việc các vi phạm đó có cùng loại hay khác loại:
Xử phạt theo từng hành vi riêng biệt: Nếu người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính khác nhau trong cùng một thời điểm, họ sẽ bị xử phạt về từng hành vi và chịu mức phạt cộng dồn của tất cả các hành vi đó.
Vi phạm cùng loại trong một vụ việc: Nếu người nộp thuế có nhiều hành vi vi phạm hóa đơn cùng loại, cùng nằm trong thời hiệu xử phạt và được cơ quan thuế phát hiện, xử lý trong cùng một vụ việc, thì chỉ bị xử phạt một hành vi vi phạm. Tuy nhiên, số lượng hóa đơn vi phạm sẽ được dùng làm căn cứ áp dụng tình tiết tăng nặng (vi phạm có quy mô lớn).
Phạt theo số lượng hóa đơn (đối với một số lỗi cụ thể): Đối với các hành vi như lập hóa đơn sai thời điểm hoặc không lập hóa đơn khi bán hàng, tiền phạt sẽ tính dựa trên khung số lượng hóa đơn vi phạm (ví dụ: khung dưới 10 số, từ 10 đến dưới 20 số, từ 20 đến dưới 50 số…) để xác định mức phạt tiền lũy tiến tương ứng.
2. Áp dụng tình tiết tăng nặng và khung phạt cao hơn
“Vi phạm hành chính nhiều lần” là một trong những tình tiết tăng nặng cốt lõi. Khi có tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền đối với hành vi đó sẽ thay đổi:
Tăng mức phạt tiền: Nguyên tắc xác định mức phạt thông thường là lấy mức trung bình của khung hình phạt. Nếu có tình tiết tăng nặng (vi phạm nhiều lần), mức phạt sẽ bị dịch chuyển dần về phía mức tối đa của khung phạt (nhưng không được vượt quá mức trần tối đa của khung đó).
Nâng mức phạt trốn thuế: Đối với hành vi trốn thuế, nếu vi phạm lần đầu không có tình tiết tăng nặng thì bị phạt 1 lần số thuế trốn. Tuy nhiên, nếu tái phạm hoặc vi phạm nhiều lần (có tình tiết tăng nặng), mức phạt có thể tăng lên 1,5 lần, 2 lần, 2,5 lần hoặc tối đa 3 lần số tiền thuế đã trốn.
3. Biện pháp khắc phục hậu quả kèm theo
Bên cạnh việc nộp tiền phạt hành chính, người vi phạm nhiều lần bắt buộc phải thực hiện các biện pháp để khắc phục triệt để hậu quả gây ra:
Nộp đủ số tiền thuế: Buộc nộp đủ số tiền thuế thiếu, tiền thuế trốn hoặc tiền thuế được hoàn/miễn/giảm sai quy định vào ngân sách nhà nước.
Nộp tiền chậm nộp: Phải nộp thêm tiền chậm nộp thuế tính theo tỷ lệ 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp.
Hủy bỏ hóa đơn: Buộc hủy hoặc tiêu hủy các hóa đơn lập sai, hóa đơn khống, hóa đơn không còn giá trị sử dụng.
4. Truy cứu trách nhiệm hình sự (Xử lý hình sự)
Nếu hành vi vi phạm về thuế và hóa đơn diễn ra nhiều lần với tính chất tinh vi, có tổ chức, hoặc đạt tới hạn mức tài sản theo quy định, vụ việc sẽ bị chuyển sang cơ quan điều tra để truy cứu trách nhiệm hình sự:
Tội trốn thuế (Điều 200 Bộ luật Hình sự): Nếu tổng số tiền trốn thuế qua các lần cộng dồn từ 100 triệu đồng trở lên (hoặc dưới 100 triệu đồng nhưng đã bị xử phạt hành chính về hành vi này mà còn vi phạm), cá nhân có thể bị phạt tiền đến 4,5 tỷ đồng hoặc đối mặt với hình phạt tù giam từ 3 tháng đến 7 năm. Doanh nghiệp thương mại vi phạm có thể bị phạt tiền đến 10 tỷ đồng hoặc đình chỉ hoạt động vĩnh viễn.
Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn (Điều 203 Bộ luật Hình sự): Hành vi mua bán, lập khống hóa đơn nhiều lần nhằm thu lợi bất chính từ 30 triệu đồng trở lên, hoặc hóa đơn có số lượng lớn từ 50 số trở lên (hoặc dưới hạn mức này nhưng đã bị xử phạt hành chính mà còn tái phạm) có thể bị phạt tù từ 6 tháng đến 5 năm.
Để được tư vấn, giải đáp thắc mắc và báo giá cụ thể, vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ trực tiếp:
Hotline mua hàng: (Mrs Trang): 0888.162.656 – (Mrs Đinh Trang): 0915.873.088 – (Mrs Mai): 0357.162.222
Tham gia vào group, fanpage dưới đây để nhận được các thông tin mới nhất:
Facebook:
https://www.facebook.com/profile.php?id=100063524231503;
https://www.facebook.com/profile.php?id=100071028927082;
https://www.facebook.com/chukysovn.net/
Group:
https://www.facebook.com/groups/800142297731231
